Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121 inci maddesiyle; vergisini zamanında ödeyen ve belirtilen diğer şartları taşıyan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren verilecek yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödenmesi gereken vergiden indirme imkânı getirilmiştir.
Şartlar ve dikkat edilmesi gereken hususlar,
1-Vergi indiriminin hesaplanacağı 2023 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları ve Fer’i alacaklar dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması gerekmektedir.
2-Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken tüm beyannamelerin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresi içerisinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin de kanuni süresi içerisinde ödenmiş olması gerekmektedir.
3-2019, 2020, 2021, 2022 ve 2023 yıllarında Vergi Usul Kanununun 359. maddesinde sayılan kaçakçılık suçu fiillerinin işlenmemiş olması gerekmektedir.
4-Hesaplanan indirim tutarı, her şart ve takdirde 2023 hesap dönemi için 6.900.000 Türk lirasından fazla olamayacaktır. İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilecek olup bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmeyecektir.
5-Vergi indiriminden yararlanan mükelleflerin, şartları taşımadığının sonradan tespiti halinde ve/veya indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yılda herhangi bir vergiye ilişkin beyanın gerçek durumu yansıtmadığının, indirimden yararlanıldıktan sonra tespiti üzerine ilgili vergilendirme döneminde indirim nedeniyle alınmayan vergiler vergi zıyaı cezası uygulanmaksızın mükelleften istenilecektir.
6-Kanuni süresi içinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak, kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler vergi indiriminden yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir.
Kurumlar vergisi tahakkukuna ait muhasebe kayıtları,
Örnek: SBF A.Ş. nin 2023 yılı dönem karı 1.000.000 TL, dönem karı vergi ve diğer yasal yükümlülükler karşılığı 250.000 TL, dönem net karı 750.000 TL dir. Şirketin 2023 yılı 1., 2. ve 3. Geçici vergi dönemlerinde ödediği toplam kurumlar vergisi 200.000 TL dir. Yapılan inceleme ve hesaplama sonucu şirketin, %5 indirim hakkı 2.500 TL olarak tespit edilmiştir. Hesaplanan vergi indirimi sonrası tahakkuk eden kurumlar vergisi tutarı 47.500 TL dir.
2023 Yılı kurumlar vergisi tahakkuk kaydı,
_______________________________15.04.2024___________________________
193 – 2023 YILI PEŞ.ÖD.VERGİ VE FONLAR 50.000
360 – ÖD.VERGİ VE FONLAR 2023 KURUMLAR 50.000
_________________________________ /________________________________
371 – 2023 DÖN.KARININ PEŞ.ÖD.VER.VE DİĞ.YÜKÜM. 50.000
193 – 2023 YILI PEŞ.ÖD.VERGİ VE FONLAR 50.000
_________________________________ /________________________________
370 – 2023 DÖNEM KARI VERGİ VE Dİ.YAS.YÜK.KARŞILIĞI 250.000
371 – 2023 DÖN.KARININ PEŞ.ÖD.VER.VE DİĞ.YÜKÜM. 250.000
_________________________________ /________________________________
136 – KURUMLAR VERGİSİ %5 İNDİRİM 2.500
570 – 2023 YILI KARI 2.500
_________________________________ /________________________________
360 – ÖD.VERGİ VE FONLAR 2023 KURUMLAR 2.500
136 – KURUMLAR VERGİSİ %5 İNDİRİM 2.500
_________________________________ /________________________________
Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dilerim.
Tarih: 15.04.2024
Gökay ATAY
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
ataymuhasebe@outlook.com
.jpg)
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
